Ligne 229 et 230 : comment les remplir sur la déclaration d’impôt ?

Si vous louez un bien vide situé dans un immeuble en copropriété, vous avez surement déjà rencontré ce problème. Au moment de la déclaration d'impôt, il faut remplir les fameuses lignes 229 et 230. Ces cases sont situées sur la déclaration d'impôt des revenus fonciers avec la mention "provisions pour charges" et "régularisation des provisions déduites". Commence alors un parcours du combattant puisque les relevés de votre syndic seront surement loin d'être limpides. On fait le point en détail sur le montant qui doit être mis dans les cases 229 et 230 mais aussi la manière de les trouver ou de les obtenir auprès du syndic.

Comment marchent les lignes 229 et 230?

Ces deux lignes concernent les personnes qui louent un bien situé dans un immeuble. Une copropriété est en charge de la gestion du bâtiment et les dépenses que vous avez jouent sur vos revenus fonciers. En général, un syndic gère ces dépenses et vous payez chaque trimestre des provisions pour charges. Il va donc être important de déclarer cet aspect au fisc car cela peut faire diminuer la fiscalité.

Je vous propose d'abord la théorie qui est simple à comprendre pour remplir les lignes 229 et 230. Nous verrons ensuite comment faire dans la pratique car c'est une autre histoire. La ligne 229 va faire diminuer vos revenus fonciers imposables : elle permet de réduire l'impôt. En revanche, le montant mis en ligne 230 fera augmenter le revenu imposable et donc la fiscalité.

La ligne 229 est simple : vous y mettez tout ce que vous avez payé au syndic sur l'année d'imposition. On retient la date de paiement, c'est-à-dire la date à laquelle le paiement a été pris sur votre compte bancaire. En général, vous avez 4 appels de fonds dans l'année donc il suffit d'ajouter ces 4 provisions pour charges et de les mettre en 229.

Exemple

Mr Corrigetonimpot fait sa déclaration d'impôt en mai 2024. Il déclare donc les revenus et charges de 2023. En 2023, il a été prélevé 4 fois par son syndic. Il a payé 200 € à chaque fois. Il va donc indiquer 200*4 soit 800 € en case 229. Cela diminuera son revenu foncier imposable de 800. A noter que si un prélèvement avait été retardé et pris en 2024, alors il l'aurait indiqué sur sa déclaration 2025.

Le problème va venir du fait qu'on a un décalage dans le temps. Au moment de la déclaration d'impôt, vous savez combien vous avez payé l'an passé en tant que provisions pour charges. Mais vous ne savez pas encore à quoi elles ont servi et ce pourquoi le syndic va les utiliser !

La ligne 230 pour régulariser les provisions déduites à tort.

Au niveau de vos revenus fonciers, il n'est pas possible de déduire toutes les charges. Certaines dépenses ne sont pas déductibles. Le problème est le suivant : vous déduisez de vos impôts toutes les charges versées au syndic à travers la ligne 229... mais le syndic va utiliser ces dépenses pour payer parfois des choses que l'on n'a pas le droit d'enlever des revenus fonciers avant impôt ! L'exemple le plus simple pour comprendre est celui des travaux : certains travaux sont déductibles des revenus fonciers et d'autres non. Si le syndic utilise votre argent pour financer un ravalement de façade dans l'immeuble, c'est déductible. Mais s'il utilise l'argent pour construire ou refaire un escalier, ce n'est pas déductible. Le fisc va donc exiger qu'on régularise chaque année la somme enlevée en ligne 229 une fois qu'on sait à quoi a servi l'argent. La ligne 230 va ainsi servir un an après à dire au fisc si une partie des provisions déduites l'an passé a finalement été utilisée pour payer une charge non déductible.